泰州市市直中小学校食堂会计核算办法

泰教财〔2015〕1号

第一部分　说明

一、为加强市直中小学校食堂（以下简称“学校食堂”）财务管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，根据《会计法》、《泰州市市直中小学校食堂财务管理制度》，特制定本办法。

二、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

三、会计核算基础采用权责发生制。

四、记账方法采用借贷记账法。

五、会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

六、学校食堂应当按照本制度的规定设置和使用会计科目，会计科目的编号不得打乱重编。填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目编号、不填列会计科目名称。

七、学校食堂应当按照下列规定编制财务报表：

（一）学校食堂财务报表包括资产负债表、损益表等。学校食堂应按本办法的格式、内容编制财务报表，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。

（二）会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整。

（三）学校食堂财务报表应当按照月度和年度编制。

八、学校食堂会计档案的管理，按照财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。

九、本办法由泰州市教育局负责解释。

十、本办法自2015年1月1日起试行。

第二部分　会计科目名称和编码

第三部分 会计科目使用说明

一、资产类

101   库存现金

1.本科目核算学校食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金通过“其他应收款”科目核算。

2.学校食堂应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。

3.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。

4.学校食堂应设置“现金日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

102   银行存款

1.本科目核算学校食堂存入银行的款项。学校食堂应单独开设基本账户并加强对银行账户的管理。

2.学校食堂将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。

3.学校食堂应设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，食堂银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

110   其他应收款

1.本科目核算学校食堂经济活动中发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。

2.发生应收及暂付款项时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种应收及暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映尚未结算的各种应收及暂付款项的总额。

3. 本科目应按不同项目的结算单位或个人进行明细核算。

115   库存物资

1.本科目核算学校食堂库存的各种材料物资。包括已验收入库的和领用的粮食、调料、燃料及其他材料。

2.本科目核算材料物资购入时实际支付的价格及运费等实际成本。购入材料物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目；领用出库时，平时只填制出库单，登记库存材料物资明细账或明细表(数量)，月末汇总，采用先进先出法计算发出物资材料成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映学校食堂库存物资总额。

3.本科目应按材料物资的类别、品种和规格进行明细核算，具体可分为以下几大类： (1)燃料类、(2)食油类、(3)粮食类、 (4)调料类、(5)荤菜类、(6)蔬菜类(7)餐点类(8)其它。

4.学校食堂的库存材料应定期清查盘点，保证账实相符。发现盘盈、盘亏、毁损的材料物资，均应查明原因，并经分管校长批示后方能进行账务处理。

116   库存饭菜票

1.本科目核算限于学校食堂周转使用的库存饭菜票。

2.学校食堂发行饭菜票及售票员交回回收的校内饭菜票时，借记本科目，贷记有关科目；售出饭菜票时，凭出售情况，借记“现金”等科目，贷记本科目。本科目期末借方余额为库存的饭菜票。

117   库存售饭卡

1.本科目核算限于学校食堂使用的库存售饭卡成本。

2.学校食堂购买售饭卡时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他应付款”等科目，售出售饭卡时，凭售饭卡出售情况，借记有关科目，贷记本科目。本科目期末借方余额反映库存的售饭卡成本。

120   固定资产

1.本科目核算本科目核算学校食堂固定资产的原价。

2.增加固定资产时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其他收入”等科目。固定资产日常修理费用，直接计入当期管理费用。

3.盘盈的固定资产，按重置价借记本科目，贷记“待处理财产损溢”;盘亏的固定资产，按其账面净值，借记“待处理财产损溢”，按已提折旧，借记“累计折旧”，按固定资产原价，贷记本科目。

4.接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。

5.本科目只核算学校食堂用食堂资金购置或取得的固定资产，由财政资金投入的房屋等固定资产在学校事业经费中核算，食堂不计提折旧。

6.本科目按固定资产类别、品名等进行明细核算。

121   累计折旧

1.本科目核算学校食堂购置的固定资产折旧。

2.学校食堂根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其折旧年限和净残值，作为计提折旧的依据。

    3.学校食堂固定资产折旧方法采用年限平均法，按月计提，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的的固定资产，也不再补提折旧；接受捐赠的固定资产不计提折旧。

    4.学校食堂按月计提的固定资产折旧，借记“管理费用—设备折旧费”，贷记本科目。本科目期末贷方余额，反映学校食堂已提的固定资产折旧累积数。

170   待处理财产损溢

1.本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2.在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”、“固定资产”等，贷记本科目；待查明原因后，借记本科目，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目等，贷记“库存物资”等；查明原因后，属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”等，货记本科目；属于人为因素的，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。

3.本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。

二、负债类

207   其他应付款

1.本科目核算学校食堂经济活动中发生的各种应付款、暂存款及预收款项。

2.发生应付款项时，借记有关科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目贷方余额反映食堂各项应付及暂存款项。

3.本科目应按不同项目的结算单位或个人进行明细核算。

208   预收伙食费

1.本科目仅限使用售饭卡或包餐制的学校食堂使用。

2.收到存入售饭卡资金和包餐费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目；收到通过售饭卡支付的就餐费或月末按天数转出包餐费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用售饭卡退回卡内余额时，借记本科目，贷记“现金”科目。本科目贷方余额反映学校食堂对全校范围内售饭卡持有者和包餐学生的负债额。

210   发行饭菜票

1.本科目核算学校食堂发行的限于学校食堂内周转使用的饭菜票。

2.发行饭菜票时，凭发行手续，借记“库存饭菜票”科目，贷记本科目；销毁废旧票时，借记本科目，贷记“库存饭菜票”科目。本科目贷方余额，反映发行的饭菜票总额。

三、净资产类

301   结余

1.本科目核算学校食堂一定期间各项收支相抵后的余额。

2.期末计算结余时，应将将“伙食收入”、“学校补贴收入”、“其他收入”等科目的贷方余额转入本科目，即借记“伙食收入”、“学校补贴收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；将“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”等科目的借方余额转入本科目，即借记本科目，贷记“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目；结账后，本科目借方余额反映学校食堂的亏损数，贷方余额反映学校食堂盈余数。

3.学校食堂坚持保本经营、收支平衡的原则，不以盈利为目的。学生缴纳的伙食费应全部用于学生伙食成本性支出，不提倡有过多结余。确有少量结余的，应专项用于改善学生伙食。

                四、收入类

401    伙食收入

1.本科目核算学校食堂向师生提供膳食服务等取得的收入。

2.发生伙食收入时，借记 “库存现金”、“预收伙食费”等科目，贷记本科目；期末结账时，借记本科目，贷记“结余”科目；期末结账后，本科目无余额。

3. 科目可按提供服务对象类别进行明细核算：(1)师生伙食收入、(2)其他伙食收入。

402   学校补贴收入

1. 本科目核算学校拨给食堂的补助资金。

2.收到学校拨入的补助资金时，借记“银行存款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目，期末结账后，本科目无余额。

3.本科目可按实际情况进行明细核算。

405   其他收入

1.本科目核算学校食堂银行存款利息、下脚料处理净收入和其他各项收入。

2.发生收入时，借记有关科目，贷记本科目；期末结账时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末结账后，本科目无余额。

3.本科目应按以下收入类别进行明细核算：⑴利息收入、⑵下脚料处理收入、⑶其他收入。

五、支出类

501   伙食支出

1. 本科目核算学校食堂的各项伙食成本费用。

2.发生成本费用时，借记本科目，贷记有关科目；期末结账时，借记“结余”科目，贷记本科目；期末结账后，本科目无余额。

3.本科目应按以下项目进行明细核算：(1)原材料（①燃料类②食油类③粮食类④调料类⑤荤菜类⑥蔬菜类⑦餐点类⑧其它）、(2)人员费用（食堂炊事人员工资、津补贴、社会保障费等）。

502   管理费用

    1.本科目核算学校食堂管理费和各项规定支出。主要包括人员费用（食堂管理人员工资、津补贴、社会保障费等）、日常公用支出（办公、差旅、培训、零星维修、食堂人员体检、领取相关证照等）、设备折旧等支出。

    2.发生时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、 “其他应付款”、“累计折旧”等科目。期末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。期末结账后，本科目无余额。

    3.本科目可按支出类别进行明细核算。

第505号科目　　其他支出

1.本科目核算不能计入伙食支出和管理费用的其他各项开支。

2.发生支出时，借记本科目，贷记有关科目；期末结账时，借记“结余”科目，贷记本科目；期末结账后，本科目无余额。

    3.本科目可按支出类别进行明细核算。

第三部分　账簿设立

学校食堂会计核算应分别设置以下会计账簿，并分别根据记账凭证、收付款凭证、售饭卡、饭菜票出售统计表、固定资产折旧计算表等登记账簿。

第四部分　会计报表

一、会计报表编报要求

学校食堂会计报表是反映食堂财务状况和收支情况的书面文件，是上级主管部门和学校领导了解情况、掌握政策、指导学校食堂工作的重要资料。

学校食堂会计报表包括资产负债表、损益表等。学校应按本办法的格式、内容编制会计报表。

会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字准确、内容完整。

学校食堂会计报表分为月报和年报。

　　二、会计报表格式

学校食堂资产负债表

编制单位：×××学校食堂　　    年  月  日                   单位：元

学校主办会计：   　                                   食堂会计：

学校食堂损益表

编制单位：×××学校食堂　　　　   年　月　　　        　　　　　单位：元

学校主办会计：       　　                     食堂会计：

上述资产负债表和损益表为月报表。编制时一式三份，一份会计留存，一份送学校财务，一份报送学校领导。

第五部分　其他会计表式

一、固定资产折旧提取计算表

学校食堂固定资产折旧提取计算表（样式）

编制单位：×××学校食堂　　　　   年　月　　　　        　　　　　单位：元

食堂主管：　　　　　　　　　　　　　　　　食堂会计：

二、采购单

学校食堂采购单（样式）

编制单位：×××学校食堂　　　　   年　月　日　　　　        　　　　　编号：

负责人：      　   食堂主管：　　  　　 　购料人： 　　 　　 　验收人：

三、入库单

学校食堂入库单（样式）

编制单位：×××学校食堂　　　　   年　月　日　　　              　　编号：

  负责人：　　 　  　食堂主管： 　    　保管员：　　  　　　购料人：

四、出库单

学校食堂出库单 （样式）

编制单位：×××学校食堂　　　　   年　月　日　　　              　　编号：

负责人：       食堂主管：        厨房负责人：　 　 保管员：     领料人：

五、物资盘存表

仓库保管员，必须严格执行物资验收和进出库制度。日常发出物资成本根据账面数量和金额来计算。物资的实有数和账面数应定期进行核对，保证账实相符。同时仓库保管员记录的库存物资明细账与会计记录的库存物资金额账应定期进行核对，保证账账相符。

学校食堂物资盘存表 （样式）

   编制单位：×××学校食堂　　　　   年　月　　　　        　　　　　单位：元

食堂主管：　　　　            复核人：　　　　            盘点人：  

泰州市教育局办公室                  2015年1月12日印发

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