职工食堂财务管理及会计核算暂行办法

 郑体院财[2016]6号

（自2016年9月1日起实施）

第一章  总  则

第一条 为进一步提高学院职工食堂的管理水平，规范职工食堂财务核算，落实厉行节约要求，提高职工食堂服务保障水平，根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》以及相关的法律、法规和有关文件规定，结合学院职工食堂实际情况，特制订本办法。

第二条 本办法所称“职工食堂”包括“校本部职工食堂”和“登封校区职工食堂”（简称“食堂”，下同）。

第三条 食堂以服务职工为主要职能,不以盈利为目的，主要为学院在职教职工提供工作餐，同时兼顾提供学院公务接待工作餐。食堂应健全落实厉行节约制度相关措施，切实加强公务接待管理，严格执行公务接待有关规定标准，严禁超标准提供工作餐。

第四条 食堂管理部门应建立用餐人员登记制度，对用餐人数实施动态管理，按用餐人数采购、制作、配餐。

第五条 食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，按照学院确定的伙食标准，加强伙食成本核算，健康配餐，厉行节约，确保职工吃饱、吃好。

第二章　　财务管理

第六条 学院财务处负责食堂的财务管理。食堂财务管理人员应当取得会计从业资格证书。 

第七条 食堂由学院财务处单独建帐，统一核算，按照“钱账分管、钱物分管”的原则，实行报账员制度。

第八条 建立食堂财务内部控制制度、食堂财务审批制度。经费支出由经办人、部门负责人和分管院领导签字。

第九条 食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料按照《会计档案管理办法》要求，装订成册、独立归档立卷。

第三章  物资采购与管理

第十条 食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。一般采购必须实行双人采购。食堂物资采购应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以消定进，以进促消”的原则。

第十一条 建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、验收（复核）人员和审批人员签字认可后才能登记入账。

第十二条 建立物资保管制度。完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资库单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行汇总并登记“库存物资收、发、存汇总表”，库存物资要按物资名称登记“库存物资明细分类表”。

第十三条 建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”，经证明（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在食堂公示栏予以张贴公示。

第十四条 建立票据管理制度。（1）采购大批量物资必须提供正规发票及详细的购物清单并做到事前申请，若遇特殊情况一定要提出书面申请和请示。（2）报销发票财务规章制度要求：通过招标确定供应商供应的米、面、油大宗物质，需提供供应商发票和配货单；对鸡蛋、鱼、豆制品不通过招标采购的食材，供应商应提供发票和供货清单，并在供货清单上签字；对蔬菜类和调料等小批量食材，如果不能取得发票，销售人员应提供电话、销售人员身份证信息，并在供货清单上签字确认。

第四章  收入和支出管理

第十五条 伙食收入是指食堂为职工提供伙食活动取得的收入。具体包括：职工伙食费收入、内部招待餐费收入、临时承办业务。

第十六条 食堂支出应以服务职工为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各项成本支出，切实提高伙食资金的使用效益。食堂伙食支出主要是指职工食堂开展伙食活动而发生的各项支出。主要包括食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。

以下费用不在食堂伙食支出中核算：

1.人员支出。食堂聘请临时工等所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出。

2.日常公用支出。食堂加工过程中耗用的水、电等支出。

3.其他支出。包括食堂零星设备的购置及维修支出、炊管人员的体检费、领取相关证照等支出。

第十七条 职工食堂不得列支职工奖金、补贴和其他福利，不得列支行政公务费和公务招待费以及与食堂正常支出无关的费用。

第五章　会计核算要求及科目说明

第十八条　职工食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。

第十九条　在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设二级以下明细科目。不得更改一级科目及核算内容。在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称。

第二十条　要规范各种支出票据，保证支出票据的真实性、合理性。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合理凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。

第二十一条　常用会计科目说明及会计报表

（一）资产类

1001　现金

1．本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

2.收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。

3.食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到“日清月结、账款相符”。

1002　银行存款

1.本科目核算食堂的银行存款。

2.收到拨款，借记本科目，贷记有关科目；支出存款，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存存款数。

3.本科目按本部和登封校区进行明细核算。

1003　其他应收款 

1.本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。

2.发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

3.本科目按不同项目和债务人进行明细核算。

1004　库存物资

1.本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。

2.本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

3.本科目按物资类别、品种进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。

4.对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下七大类进行明细核算：①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥燃料类⑦其他。

（二）负债类

2001　应付账款

1.本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主副食品、燃料等发生的应付货款。 

2.采购的货物已验收入库，货款尚未支付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；归还货款时，借记本科目，贷记“现金”、“内部往来”等科目。  

3.本科目按债权单位进行明细核算。

2002　其他应付款

本科目核算食堂发生的应付和暂存的各类款项，比如应付人员支出、日常公用支出和其他支出等、按应付、暂存款项的类别（二级明细）、个人或支出项目（三级明细）进行明细核算。

2003预收账款

1.收取预缴伙食费时，借记“现金”，贷记本科目；消费时，借记本科目，贷记“伙食收入”；退伙食费时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

2.本科目月末一般为贷方余额，反映食堂应付未付、应转未转的暂存款总额。 

（三）净资产类

3001  伙食结余

l.本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。

2.月末计算结余时，应将“伙食收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”，贷记本科目；将“伙食支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。

3.年末结账后，将本科目余额转入“内部往来”科目，转入项目部财务账“间接费用”科目。

4.为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“食堂收支盈亏表”。

（四）收入类  

4001　伙食收入

1.本科目核算食堂向职工提供膳食服务等收取的伙食费收入、炊事员就餐收入等。

2.收到学院财务处拨付的打卡消费金额或其他单位预缴伙食费时，借记“银行存款”、“预收账款”等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。

3.本科目可按收入来源类别进行明细核算。

（五）支出类   

5001　伙食支出 

l.本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。

2.对于职工食堂，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。

3.本科目可按下列项目进行明细核算：①粮食，②蔬菜，③调料，④荤菜，⑤食油，⑥餐点，⑦燃料，⑧其他。

第六章  净收益管理

第二十二条 伙食净收益是指食堂因伙食经营而发生的当期收入与支出相抵后的余额。职工食堂必须坚持“独立核算、收支平衡、略有结余”的原则。

第七章  财务监督

第二十三条 食堂经营应以服务为目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食费用，不得损害职工利益；严格禁止以下违纪违规行为的发生：

1.收入不入账，私设“小金库”。

2.弄虚作假，虚列支出，扩大成本范围。

3.属于行政支出的项目计入食堂成本。

4.挤占、挪用食堂资金。

5.其它违纪、违规行为。

第八章  附则

第二十四条　本办法自印发之日其实行。

第二十五条  本办法由学院财务处负责解释。 

附：职工食堂会计报表样式

1.职工食堂资产负债表

单位名称：　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　　单位：元

负责人：             审核人：          制表人：

2.食堂收支盈亏表

单位名称：　　　　　　　　　　　年　　月　　　　　　　　单位：元

负责人：             审核人：          制表人：

3.食堂物资采购单

单位：　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　编号：

本单一式四联附件张数：　　　购菜人：　　　　验收人：

4.食堂物资入库验收单

单位：　　　　　　　　　年　月　日　　　　　编号：

本单一式三联记帐：　　　　收料人：　　　　　购料人：

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