绥宁县教育系统食堂会计核算规定（暂行）

（征求意见稿）

一、说明

为了规范我县中小学校食堂的会计核算，加强食堂内部管理，确保会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中小学校财务制度》和《中小学校会计制度》，结合我县各学校食堂建设情况，特制定本制度。

本制度适用于我县各级各类学校和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校。

我县公办幼儿园依照本制度执行，接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

二、会计科目名称

学校食堂会计使用以下科目：

资产类科目  

101现金  102银行存款  103其他应收款  104库存物资  105固定资产

负债类科目   

201预收伙食费     其中2011预收学生伙食费  2012预收教师陪餐费   202其他应付款

净资产类科目  

302固定基金  303食堂结余

收入类科目  

401伙食费收入  其中4011学生伙食费收入   4012营养改善计划补助收入   4013教师陪餐费收入      402其他收入

支出类科目  

501伙食费支出  其中5011学生伙食费支出   5012营养改善计划补助支出   5013教师陪餐费支出    502其他支出  503设备购置支出

三、会计科目使用说明

1、现金

反映经济活动过程中现金的收支及结余情况，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末借方余额反映现金结存余额。

2、银行存款

 反映经济活动过程中银行存款的收支及结余情况，借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末借方余额反映银行存款结存余额。

3、其他应收款

  反映经济活动过程中预付或借出的款项，表示单位的债权，借方登记债权的增加，贷方登记债权的减少，余额一般在借方，表示债权的结存余额。

4、库存物资

 反映经济活动过程中实物采购的增加和消耗、使用的减少，借方登记经验收入库物资的增加，贷方登记物资的减少，表示物资的使用、消耗，余额在借方，表示库存物资的结存数。根据需要下设“大米”、“面粉”、“肉类”、“蔬菜类”、“食用油”、“柴火燃料”、“其他材料”等明细科目。

5、固定资产

 反映经济活动过程中固定资产的增加、减少及结存情况，借方登记资产的增加，贷方登记资产的减少，余额在借方，表示资产的结存数。

6、伙食费支出

  反映食堂经济业务活动伙食费的开支情况，借方登记伙食费的支出数，贷方登记伙食费的冲销数及年终结转数，余额在借方，表示支出累计数，年终结转后无余额。该科目下设“学生伙食费支出”、“教师陪餐费支出”、“营养改善计划补助支出”等明细科目进行核算。

7、其他支出

反映食堂经济业务活动伙食费以外的开支情况，借方登记支出数，贷方登记冲销数及年终结转数，余额在借方，表示支出累计数，年终结转后无余额。

8、设备购置支出

  反映食堂经济业务活动中设备购置情况，借方登记支出数，贷方登记冲销数及年终结转数，余额在借方，表示支出累计数，年终结转后无余额。

9、预收伙食费

 反映学校使用IC卡等智能管理系统学生打入卡内的费用情况，借方登记学生使用卡消费的费用，贷方登记学生充入卡内的费用，余额在贷方，表示学生卡内结存数。该科目下设“预收学生伙食费”、“预收教师陪餐费”明细科目。

10、其他应付款

  反映经济活动过程中预收或借入的款项，表示单位的债务，借方登记债务的减少，贷方登记债务的增加，余额一般在贷方，表示债务的结存余额。

11、固定基金

 作为固定资产的一个对应科目，借方登记固定基金的减少，贷方登记固定基金的增加，余额在贷方，表示结存数。

12、食堂结余

  按照食堂管理原则和有关规定，将食堂收入减了支出后的余额结转到该科目，借方登记提取的专用基金数和结转支出数，贷方登记结转的收入数，余额在贷方，表示结余数。

13、伙食费收入

  反映食堂经济业务活动中伙食费的收入情况，借方登记伙食费的冲销数及年终结转数，贷方登记伙食费的收入数，余额在贷方，表示收入累计数，年终结转后无余额。该科目下设“学生伙食费收入”、“教师陪餐费收入”、“营养改善计划补助收入”等明细科目进行核算。

14、其他收入

  反映食堂经济业务活动伙食费以外的收入情况，借方登记冲销数及年终结转数，贷方登记收入数，余额在贷方，表示收入累计数，年终结转后无余额。

四、会计报表

1、学生食堂资产负债表  附件1

2、学生食堂收支盈亏表  附件2

3、学生食堂库存物资盘存表  附件3

五、会计核算实务

根据学校食堂的管理模式，就会计核算实务分别进行举例。

收入核算

一、    学校实行统一开餐管理，存在食堂银行存款账户与学校银行存

款账户捆绑使用及食堂单独设立银行存款账户两种形式。

1、食堂银行存款账户与学校银行存款账户捆绑使用的，开学收取学生伙食费时，会计分录如下：

⑴ 学校行政账簿  借：现金

                    贷：应付账款——学生伙食费

收到上级拨入学生营养改善计划补助资金时：

 借：银行存款

     贷：财政补助收入—营养改善计划资金

⑵将现金存入银行  借：银行存款

                     贷：现金

⑶食堂需要资金时，学校行政账簿  借：应付账款——学生伙食费

                                   贷：现金 （银行存款）

支付营养改善计划资金时：  

借：事业支出—对个人和家庭的补助支出-其他支出

    贷：现金（银行存款）

食堂账簿   借：现金

贷：学生伙食费收入

    营养改善计划补助收入

2、食堂单独设立银行存款账户的，开学收取学生伙食费时，会计分录如下：

⑴ 食堂账簿  借：现金

   贷：学生伙食费收入

⑵将现金存入银行  借：银行存款

                     贷：现金

二、学校实行IC卡管理的，伙食费收入核算如下：

⑴学生向IC卡内打入现金。

A、食堂银行存款账户与学校银行存款账户捆绑使用的会计分录如下：

学校行政账簿  借：现金

                 贷：应付账款——学生伙食费

将现金存入银行  借：银行存款

                   贷：现金

B、食堂单独设立银行存款账户的，会计分录如下：

食堂账簿  借：现金

              贷：预收学生伙食费

将现金存入银行  借：银行存款

                   贷：现金

⑵学生使用IC卡进行消费，食堂根据IC卡管理中心提供的学生消费数据入账。

A、食堂银行存款账户与学校银行存款账户捆绑使用的会计分录如下：

学校行政账簿  借：应付账款——学生伙食费

                 贷：现金

食堂账簿  借：现金

              贷：学生伙食费收入

B、食堂单独设立银行存款账户的，会计分录如下：

食堂账簿  借：预收学生伙食费             

贷：学生伙食费收入

二、    学校（绥宁一中）不向学生收取伙食费，由电信公司向学生出

售一种与手机捆绑带有金融性质的消费卡，该卡可以在学校的食堂、商店、理发店等部门刷卡消费，学生将款项存入该卡时，学校不做收入，电信公司形成收入。电信公司月末将学生消费金额拨入学校，学校先作“应付账款”处理，待学校各部门月末结算后，再做收入。

学校收到电信公司的款项时，会计分录如下：

⑴学校食堂账簿  借：银行存款

                   贷：应付账款——学生伙食费等

⑵学校收到食堂等部门的结算单后  借：应付账款——学生伙食费等

                                   贷：学生伙食费收入

                                   贷：其他收入

支出核算

1、学校采购回来大米、食用油、肉类和蔬菜等实物时，交保管员验收，保管员填写一式二联入库单，将财会联并附发票交会计，会计分录如下：

⑴保管室保管员根据存根联来登记数量金额日记账，登记实物的增加。

⑵学校食堂账簿 借：库存物资（附明细科目）

                  贷：现金

2、食堂炊事员向保管室领取实物时，保管员填写一式二联出库单，存根联保管员登记数量金额日记账，登记实物的减少。财会联交给会计，分录如下：

借：学生伙食费支出（附明细科目）

    营养改善计划补助支出

   贷：库存物资（附明细科目）

3、食堂购买设备，会计分录：

⑴ 借：设备购置支出

贷：现金（银行存款）

⑵借：固定资产

贷：非流动资产基金

本规定的解释权在教育局计财股 

绥宁县教育局计财股

2014年9月1日

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