民办学校食堂相关账务处理举例

某学校食堂实行包餐制，教师、学生伙食并账核算，伙食标准一致，7元/餐，按实际就餐次数结算，就餐教师（含食堂人员）50人，就餐学生300人，食堂临时人员4人，工资1200元/月人。

1．上学期食堂伙食费结余800元，已存入银行账户。

借：银行存款    800
贷：伙食结余    800

2．8月30日，预收学生伙食费300元/人，共收取260人，合计金额78000元，当日解缴银行。（根据学生缴费情况汇总表）     

借：银行存款    78000
贷：其他应付款——预收学生伙食费    78000

3．8月30日，购进大米700公斤，单价3元，计价2100元，验收入库，暂未付款。（凭 “采购单”、“入库单”记帐）

借：库存物资——大  米    2100
贷：应付账款——XXXX超市    2100

4．8月30日，购进豆油12桶，单价60元，计价720元；食盐50包，单价2元，计价100元。验收入库，暂未付款。（凭“采购单”、“入库单”记帐）

借：库存物资——食  油    720
                   ——调味品    100
贷：应付账款——XXXX超市    820

5．8月31日，采购员领取采购备用金5000元。

借：其他应收款——XXX（备用金）    5000
贷：银行存款                        5000

6．9月1日，预收学生伙食费，40人*200元/人=8000元。（根据学生缴费情况汇总表）     

借：银行存款    8000
贷：其他应付款——预收学生伙食费    8000

7．9月1日，出纳提取现金2000元。

借：库存现金    2000
贷：银行存款    2000

8．9月1日，组织食堂工作人员参加健康体检，支付体检费500元。

借：其他支出——体检费    500
贷：库存现金              500    

9．9月1日，添置餐盘1000元，工作服等劳保用品400元。

借：其他应付款——预提修购费用    1000
      其他支出——劳保费用          400
贷：库存现金                      1400

10．9月1日-5日，购菜肴4600元。（凭“采购单”、“出入库单”记账）

借：伙食支出——菜肴支出    4600
贷：银行存款                 4600

11．9月1日-5日，领用大米300公斤、豆油6桶、食盐10包（假设全部用完）。（凭”出库单”记账）

库存物资按先进先出法计价：
大米：300*3=900元；豆油：6*60=360元；食盐：10*2=20元
借：伙食支出——主食支出    900
                   ——食油支出    360
                   ——调料支出     20
贷：库存物资——大  米      900
                   ——食  油      360
                   ——调味品       20

12．9月6日，购进大米1000公斤，单价3.2元，计价3200元，验收入库，暂未付款。（凭 “采购单”、“入库单”记帐）

借：库存物资——大  米    3200
贷：应付账款——XXXX超市    3200

13．9月6日，购进豆油30桶，单价58元，计价1740元，验收入库，暂未付款。（凭“采购单”、“入库单”记帐）

借：库存物资——食  油    1740
贷：应付账款——XXXX超市    1740

14．9月6日-30日，购菜肴30000元。（凭“采购单”、“出入库单”记账）

借：伙食支出——菜肴支出    30000
贷：银行存款                 30000

15．9月6日-30日，领用大米1200公斤、豆油25桶、食盐38包（假设全部用完）。（凭”出库单”记账）

库存物资按先进先出法计价：
大米：400*3+800*3.2=1200+2560=3760元；
豆油：6*60+19*58=360+1102=1462元；
食盐：38*2=76元

借：伙食支出——主食支出   3760
                   ——食油支出   1462
                   ——调料支出     76
贷：库存物资——大  米      3760
                   ——食  油      1462
                   ——调味品        76

16．9月20日，提取现金5000元。

借：库存现金    5000
贷：银行存款    5000

17．9月20日，发放食堂临时人员工资4800元。

借：伙食支出——人员支出    4800
贷：库存现金                 4800

18．9月25日，支付购大米款4000元。

借：应付账款——XXXX超市    4000    

贷：银行存款                  4000

19．月末，根据就餐情况统计表确认本月伙食收入。

某学校食堂9月份就餐情况统计表
单位：人.次

根据汇总表确认本月伙食收入：

教师1180人.次*7=8260元；
学生6400人.次*7=44800元。

借：其他应付款——预收学生伙食费    44800
      其他应付款——预收教师伙食费     8260
贷：伙食收入——学生伙食收入          44800
      伙食收入——教师伙食收入           8260

20．月末，按2%的比例计提修购费用。

按本月伙食收入的2%计提：（44800+8260）*2%=1061.20元

借：伙食支出——修购支出    1061.20
贷：其他应付款——预提修购费用    1061.20

21．月末对库存物资进行盘点。

①盘点发现库存大米实际库存比帐面库存少25公斤，计80元。经核查属定额内自然损耗。
借：待处理资产损溢    80
贷：库存物资——大  米    80
借：伙食支出——主食支出    80
贷：待处理资产损溢           80

②盘点发现食盐实际库存比帐面库存多2包，计4元。经核查属领用登记时发生差错，领用时多记了2包。
借：库存物资——调味品   4
贷：待处理资产损溢       4
借：待处理资产损溢       4
贷：伙食支出——调料支出    4

22．月末，出纳将结存现金解缴银行。

借：银行存款    300
贷：库存现金    300

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