场景实例：库存现金的账务处理（依据广西中小学校食堂会计核算办法） 

1. 提取现金
2. 存入现金
3. 备用金管理
4. 现金收支业务

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 1. 提取现金 

操作：2025年3月16日，食堂管理员张三凭《备用金申请单》（编号：ST20250316）从食堂专用账户提取现金10000元（用于食材采购）。 

会计分录： 

借：库存现金　10000 

贷：银行存款——食堂专用账户　10000 

 🔍 分录解析 

借方：保险柜现金增加10000元，资金用途为“食材采购备用金”，需在摘要注明。 

贷方：银行账户减少10000元，需细化科目至“食堂专用账户”。 

 📝 实务附件 

✅ 银行《现金支票存根》（张三签字，备注“备用金”） 

✅ 后勤主任审批的《备用金申请表》（含采购计划明细） 

 🌟 延伸提醒 

库存现金限额5000元时，超限额部分（10000元）需当日存入银行，本例为特殊备用金领用，需单独登记台账。 

大额取现（超5万元）需提前1天预约，符合央行规定。 

 2. 存入现金 

操作：2025年3月15日，收银员李四将当日午餐现金收入4800元+结余200元，合计5000元存入食堂专用账户。 

会计分录： 

借：银行存款——食堂专用账户　5000 

贷：库存现金　5000 

 🔍 分录解析 

借方：银行账户增加，资金来源为“3.15午餐收入”，需在摘要注明。 

贷方：保险柜现金减少，需与《现金日记账》核对，避免坐支。 

 📝 实务附件 

✅ 银行《现金缴款单》（备注“食堂营业款”） 

✅ 李四签字的《收入日报表》（列明午餐收入4800元+结余200元） 

 🌟 延伸提醒 

超库存限额现金（如核定5000元）须当日存入，本例存入后余额0，符合规定。 

若含微信/支付宝提现，需拆分分录：*借：银行存款　贷：其他货币资金* 

 3. 备用金管理 

场景：借出与收回备用金 

操作： 

借出：2025年1月1日，采购员王五领用备用金2000元（用于零星采购）。 

收回：2025年1月10日，王五报销1800元（附发票），交回剩余200元。 

会计分录： 

借出： 

  借：其他应收款—备用金（王五）　2000 

  贷：库存现金　2000 

收回： 

  借：库存现金　200 

  借：伙食费用—食材成本　1800 

  贷：其他应收款—备用金（王五）　2000 

 🔍 分录解析 

借出：资产内部转移，备用金通过“其他应收款”核算，需登记《备用金台账》。 

收回：报销部分计入成本，结余现金收回，确保台账清零。 

 📝 实务附件 

✅ 王五签字的《备用金领用单》（注明用途、归还期） 

✅ 发票+《报销单》（后勤主任审批） 

 🌟 延伸提醒 

非定额备用金需“前款不清，后款不借”。 

年终强制收回备用金，避免跨年挂账。 

 4. 现金收支业务 

场景：现金收入与支出 

操作： 

收入：2025年3月15日，收到学生现金餐费300元。 

支出：2025年3月16日，用现金500元购入食堂调料（取得发票）。 

会计分录： 

收入： 

  借：库存现金　300 

  贷：伙食费收入——学生　300 

支出： 

  借：伙食费用—食材成本—盐酱调料类　500 

  贷：库存现金　500 

 🔍 分录解析 

收入：现金增加，直接确认收入，需按类别（学生/教职工）设明细。 

支出：现金减少，计入对应成本科目，附发票证明用途。 

 📝 实务附件 

✅ 收入：机打餐票存根联+《收入日报表》 

✅ 支出：发票+《入库单》 

 🌟 延伸提醒 

现金支付超1000元需转账，本例500元符合规定。 

无发票支出（如向农户采购）需附收据（注明收款人、身份证号）。 

### 全流程管理工具 

1. 《现金日记账模板》： 

   自动计算每日余额，附“账实核对”列，超限额标红预警。 

2. 《备用金台账模板》： 

   记录领用、报销、结余，关联《申请单》《报销单》编号。 

3. 《现金盘点表》： 

   财务每周抽盘，差异超50元需当天提交《差异说明》。 

（注：以上金额均模拟常规业务，实际需根据库存限额调整，严格遵循文件中“库存现金每日盘点”要求）

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